Цель МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»– установление принципов признания и оценки финансовых активов.
Данный стандарт применяется ко всем типам финансовых инструментов. Исключение составляют:
1) доли участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместной деятельности;
2) права и обязательства работодателей по программам вознаграждения работников;
3) права и обязательства по договорам аренды;
4) права и обязательства, которые возникли по договорам страхования;
5) договоры финансовых гарантий (включая аккредитивы и прочие гарантии возврата кредита);
6) договоры об обусловленном будущими событиями возмещении при объединении предприятий;
7) договоры, содержащие требование осуществлять выплаты, которые зависят от климатических и геологических переменных;
8) обязательства по ссудам, которые не погашаются путем взаимозачета встречных требований денежными средствами или другими финансовыми инструментами.
Производный инструмент – это финансовый инструмент или иной договор, который обладает следующими характеристиками: его стоимость подлежит изменению изза колебаний процентной ставки, курса ценной бумаги, валютного курса, индекса цен или ставок и других переменных; для его приобретения нет необходимости в первоначальных инвестициях; расчеты по нему будут произведены в будущем.
Требования к финансовым активам:
1) классификация по предназначению – для продажи: приобретается для продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе; часть портфеля идентифицируемых финансовых инструментов; производный инструмент (за исключением, если производный инструмент является инструментом хеджирования);
2) финансовые активы необходимо определять при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме инвестиций в долевые инструменты, справедливая стоимость которых достоверно не определяется.
Встроенный производный инструмент– это компонент сложного финансового инструмента, который оказывает влияние на денежные потоки. Производный финансовый инструмент, прикрепленный кфинансовому инструменту, но по договору передающийся независимо от этого инструмента, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом. Условия отделения встроенного производного финансового инструмента от основного договора: 1) экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не взаимосвязаны с экономическими характеристиками и рисками основного договора; 2) отдельный инструмент соответствует определению производного инструмента