При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного
долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в
кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных
кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету
счета "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет
балансового счета по учету доходов (счет No 70101 "Проценты, полученные за
предоставленные кредиты").
Дебет сч. No 30102
Кредит сч. No 459 (325) на сумму процентов
Дебет сч. No 61301
Кредит сч. No 70101 на сумму процентов
Дебет сч. No 30102
Кредит сч.No 458 (324) на сумму погашения основного долга
До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных
процентов в доход банка не включается:
Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка,
сторнируются в Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным
операциям" и в Кредит счетов по учету просроченных процентов. Одновременно
совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:
Дебет сч. No 91604 (91603 по МБК)
Кредит сч. No 99999
Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и
процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете No 70106
"Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:
Дебет сч. No 30102
Кредит сч. No 70106 по символу 16101.
Учет и оформление операций по образованию и использованию резервных фондов
на возможные потери по кредитам.
Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит
относится к одной из четырех групп риска в соответствии с методикой,
изложенной в инструкции ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. No 62а. В зависимости от
группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для
создания резерва на возможные потери от риска.
Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам, выданным в
рублях и инвалюте, межбанковским кредитам, учтенным векселям, размещенным
депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским
гарантиям.
Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной
валюте, производится в российских рублях.
Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на
возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:
Дебет сч. 70209
Кредит сч. Резерв на возможные потери по ссудам.
В зависимости от категории и обеспечения кредита суммы расходов по созданным
резервам могут относиться либо не относиться на себестоимость.
Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на
возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту, в
зависимости от группы риска в размере не менее 1 процента его величины.
Общая величина резерва (расчетный резерв) должна уточняться (регулироваться)