Негосударственными эмиссионными бумагами являются акции и облигации.
Совершать операции с акциями номинированными в иностранной валюте
разрешается только банкам с генеральной лицензией или по специальному
разрешению ЦБ РФ. Облигации учитывают на счетах No 502-507 по учету долговых
обязательств. Обращаем внимание, что на данном счете учитываются как
эмиссионные бумаги (облигации), так и не эмиссионные (депозитные
сертификаты).
При проведении операций по покупке негосударственных ценных бумаг следует
также руководствоваться письмом Госбанка СССР No 341. По результатам покупки
ценных бумаг данные заносятся в журнал учета приобретенных бумаг.
Как уже было указано выше, ценные бумаги учитываются по цене покупки и
отражаются на счетах 5 раздела.
По процентным бумагам учет накопленного процентного дохода ведется на счетах
61405 (уплаченный процентный доход) и 61305 (полученный процентный доход).
Полученные от реализации бумаг доходы отражаются проводкой:
Дебет счетов No по учету денежных средств или промежуточный кредитовый счет
по распределению средств.
Кредит счета No 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".
Доходы, получаемые банками от продажи бумаг выше цены их приобретения
является доходом банка, а реализация по цене, ниже цены приобретения
расходом банка.
Комиссии, которые банк оплачивает за совершаемые операции с ценными бумагами
реестродержателям за перерегистрацию прав на ценные бумаги относят в дебет
сч. No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
Депозитарный учет ценных бумаг
Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и /или учету и
переходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью.
Депозитарные операции - операции банка, связанные с осуществлением им
депозитарной деятельности.
Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах
депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. В бухгалтерском учете
банка операции со счетами ДЕПО отражаются на внебалансовых счетах.
Депозитарный договор (договор счета депо) - договор об осуществлении
депозитарием депозитарных операций в пользу депонента. Депозитарный договор
не заключается, если депонентом является депозитарий, хранящий собственные
ценные бумаги.
Объектом депозитарных операций банков могут быть ценные бумаги, выпущенные
резидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующего
законодательства, а также ценные бумаги, выпущенные нерезидентами,
допущенные к обращению на территории РФ в соответствии с действующим
законодательством.
Все выполняемые депозитарием операции подлежат регистрации в операционном
журнале.
Доходы банка от депозитарных операций учитываются на пассивном счете No 701
"Доходы" в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков, а
расходы - на активном счете No 702 "Расходы" в корреспонденции с
соответствующими счетами клиентов и банков.
Порядок учета эмиссионных ценных бумаг регламентируется приказом Банка
России от 25 июля 1996 г. No 02-259 "Правила ведения учета депозитарных