производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления
надписи или штампа "погашено".
Пример.
Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31
день номиналом 500 тыс. руб.
Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке
Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.
Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.
Дебет сч. No 52102
Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.
Начисляются проценты по депозитному сертификату:
Дебет сч. No 70204
Кредит корсчета или расчетного счета клиента.
Учет векселей, выпущенных банком
Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.
Выпущенные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых
счетах второго порядка счета No 523 "Выпущенные векселя и банковские
акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. По наступлении срока
погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он
переносится в учете на счет до востребования.
При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится
в дебет балансового счета No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным
бумагам" по отдельному лицевому счету.
При погашении векселя, проданного с дисконтом делается проводка по
списанию суммы дисконта на расходы банка :
Дебет сч. No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье
"Дисконтный расход по векселям"
Кредит сч. No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".
Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель
может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи. При погашении
векселя делается проводка:
Дебет сч. No 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму
номинала векселя
Кредит сч. по учету денежных средств или расчетного счета клиента банка на
сумму фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится
соответственно на балансовый счет No 701 "Доходы" или на балансовый счет
No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный
расход по векселям". Одновременно списывается учтенный дисконт со счета
расходов будущих периодов по ценным бумагам.
В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на
активном внебалансовом счете No 90703 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных
проводкам по досрочному погашению векселя.
Учет облигаций, выпущенных банком
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго
порядка по срокам погашения на балансовом счете No 520.
Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.
Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента: