На следующий день;
Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
Со сроком исполнения более 91 дня.
По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на
внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме,
предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах
по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих
основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на
счетах по учету курсовых разниц:
Отрицательные - на активном счете No 93801
Положительные - на пассивном счете No 96801.
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть
только один - или положительный или отрицательный.
Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка
России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты
валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.
Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No
47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407
при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету
требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.
Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306
- курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No
61406.
Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты
Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дебет 93302.840
Кредит 96302.810
Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения
сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения
сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса
Дебет 93302 Кредит 96801
При падении курса
Дебет 93801 Кредит 93302
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с
внебалансовых счетов в баланс банка:
Дебет 96302.810
Кредит 93302.840
Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дебет 47408
Кредит 47407
Кредит / Дебет 61306/61406