Если в отчетах начинают попадаться непонятные связи – новые адреса других фирм, дополнительные реестры, тклонение как в меньшую, так и в большую сторону по объемам поставок продукции, в структурах ассортимента или ценах – необходимо начинать строгую аудиторскую проверку.
– Выходящий за привычные рамки образ жизни.
Если ваш сотрудник не получал от любимого дяди из Парижа никакого наследства и не выигрывал большой суммы в «Русское лото», и тем не менее приобрел шикарную иномарку и новую квартиру, стоит поинтересоваться, откуда у него появились побочные доходы. Тем более, если вы знаете, что зарплаты, которую он получает, хватает лишь на поддержание штанов.
– Необычное поведение.
Если человек мошенничает, то, как правило, нервничает, боясь быть разоблаченным. Частые перемены настроения, раздражительность или наоборот, покорность и чинопочитание могут говорить, что не все ладно в его душе.
– Наличие наводок и жалоб.
Прислушайтесь к другим сотрудникам, что они в совем кругу говорят о том или ином человеке. На нечистого на руку может последовать и жалоба. Не спешите сразу причислять ее к разряду кляуз и наговоров.
Признаки мошенничества со стороны менеджеров фирмы:
– Аномалия в дейтельнсти предприятия (настораживающие моменты в финансовой отчетности);
– необъяснимые изменения в балансовой отчетности;
– работа на грани кризиса;
– необходимость показывать в отчетности высокую доходность;
– необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода;
– ухудшение качества прибыли (сокращение числа смежников, с которыми вы работаете);
– недостаточность основного капитала;
– высокая задолженость или большой удельный вес накладных расходов;
– наличие трудностей при взимании дебиторской задолженности и другие проблемы, связанные с движением финансовых средств;
– более быстрый рост расходов по сравнению с доходами;
– зависимость от производства лишь 1-2 изделий (услуг);
– участие предприятий в крупных судебных (арбитражных) процессах.
Личные качества сотрудников, говорящие о наличии у них мотивов к мошенничеству:
– большие личные долги или финансовые запросы;
– увлечение азартными играми и участие в рискованных сделках;
– неясное уголовное прошлое;
– нечестное или неэтичное поведение на работе;
– финансовое благополучие тесно связано с успешной деятельностью данной организации;
– не представляющие себе жизнь вне фирмы.
Аномалии в организационной структуре предприятия:
– излишне усложненная организационная структура;
– отсуствует эффективно работающее подразделение внутрифирменного аудита;
– работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям;
– использование устаревших или изношенных средств производства;
– изменения в рядах высшего звена управления и директоров;
– крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.
Особые отношения со сторонними партнерами:
– частые смены адресов;
– наличие проблем во взаимоотношениях в правительственными и банковскими контролирующими органами;
– всяческие препятствия аудиторам в получении ими необходимой документации;
– частые смены сторонних консультантов по юридическим вопросам;
– пользование услугами нескольких различных банков;
– предпринимаемые усилия по продаже, слиянию фирмы или по ее вхождению в состав какой-либо иной формации;
– частые ссылки на давление со стороны политиков, защитников окружающей среды или общественного мнения.
Признаки мошенничества с бухгалтерскими документами:
– пропажи отдельных документов;
– проводки документов, просроченных относительно выписки по счету в банке;
– большое количество аннуляций или скидок;
– совпадение имен и адресов плательщиков и заказчиков;
– увеличение числа просроченных счетов;
– увеличение числа исправленных документов; – подмена документов;