- совместно контролируемое юридическое лицо
При совместно контролируемой деятельности (например, авиационное производство) стороны пользуются своими собственными активами и ресурсами, без регистрации отдельного юридического лица. Каждая из сторон несет свои затраты и обладает своей долей в доходах компании, согласно контракта.
При совместно контролируемых активах (например, нефтяные трубопроводы) стороны осуществляют совместное управление, а иногда и совместно владеют активами, предоставляемыми совместной компании. Доходы и расходы разделяются в соответствии с договором. Каждая из сторон ведет учет своей доли в совместно контролируемых активах, любых принятых обязательствах (включая обязательства, принятые совместно с другими сторонами), прибыли, доходов и расходов совместной компании.
Совместно контролируемое юридическое лицо (например, компания по продаже продукции за рубежом) создается компаниями (сторонами) для ведения совместной коммерческой деятельности. Каждая из сторон обычно вкладывает денежные средства или другие активы, учитываемые как инвестиции в совместно контролируемое юридическое лицо (совместную компанию). Совместная компания ведет свою собственную бухгалтерию. Стороны ведут учет своих долей в совместной компании способом пропорциональной консолидации.
Раскрытие информации в финансовой отчетности
В сводной финансовой отчетности раскрывается:
1. Перечень существенных дочерних предприятий:
- название;
- страна регистрации/расположения;
- доля участия и процент голосующих акций (если они различны).
2. Причины, по которым дочерняя компания не включена в сводную отчетность.
3. Характер отношений с материнской компанией, если ей не принадлежат (прямо или косвенно) более 50% голосующих акций.
4. Наименование компании, в которой более 50% голосующих акций принадлежат (прямо или косвенно) дугой компании, но которая не является дочерней компанией в силу отсутствия контроля над ней.
5. Эффект от приобретения или выбытия дочерних компаний на финансовое положение, результаты деятельности за отчетный период и сравнительные суммы за предшествующий период.
6. В случаях, когда материнская компания сама находится в полной собственности, указывается:
- причины, по которым сводная финансовая отчетность не была подготовлена;
- основание, по которому дочерние компании учитывались в ее собственной финансовой отчетности;
- наименование и юридический адрес материнской компании.
Индивидуальная финансовая отчетность материнской компании должна раскрывать:
1. Методы, использованные для учета дочерних компаний.
2. Другие целесообразные сведения.
Инвестор, вкладывающий средства в ассоциированную компанию раскрывает:
1. В учетной политике - метод учета:
- инвестиции в ассоциированную компанию;
- положительного и отрицательного гудвилла;
2. В бухгалтерской балансе:
? отдельной статьей представляется инвестиция в ассоциированную компанию (компании);
3. В примечаниях к Бухгалтерскому балансу - перечень важных ассоциированных компаний, включая:
- название;
- характер деятельности;
- доля владения или доля права голоса (если она отлична от доли владения).
4. Отчете о прибылях и убытках - доля инвестора в:
- прибылях и убытках за отчетный период;
- результатах чрезвычайных обстоятельств;
- результатах предыдущего отчетного периода.
Участник совместного предприятия (СП) отдельно раскрывает:
1. Перечень существенных положений СП:
- название СП;
- описание доли участия в СП;
- доля владения СП.
2. Условные события, которые могут возникнуть в связи с его участием в СП.
3. Долю участника в условных событиях СП.
4. Условные события в связи с обязательствами других участников СП.
5. Общую суму обязательств, принятых совместно с другими участниками СП.
6. Долю в обязательствах СП.
9.
Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности (Международные стандарты финансовой отчетности № 10, 20, 32, 39, 30, 19, 26)
9.1.
МСФО (IAS) 10 'События после отчетной даты'