9. Прочие операционные доходы.
10. Убытки по кредитам и авансам.
11. Общие административные расходы.
12. Прочие операционные расходы.
Каждый из видов дохода (расхода) раскрывается отдельно, с тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить результаты деятельности банка. Эти раскрытия делаются в дополнение к тем, которые предусмотрены МСФО (IAS) 14 «Сегментная отчетность».
Основные виды расходов, возникающих в результате банковской деятельности, включают:
1) проценты и аналогичные расходы;
2) комиссионные вознаграждения;
3) убытки по кредитам и авансам (включая просроченные платежи и безнадежные долги);
4) расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций;
5) общие административные расходы.
Следующие прибыли и убытки обычно отражаются свернуто:
1) выбытие и изменение балансовой стоимости дилинговых ценных бумаг;
2) выбытие инвестиционных ценных бумаг;
3) валютные операции;
4) операции хеджирования.
Желательно, чтобы руководство банка давало комментарии о средних процентных ставках, средней величине стоимости активов, приносящих процентный доход, и средней величине обязательств, требующих выплаты процентов, за период.
Все активы (обязательства), предоставленные по некоммерческим процентным ставкам, должны раскрываться вместе с их влиянием на чистый доход.
Раскрытие информации в Бухгалтерском балансе
Статьи бухгалтерского баланса отражают группировку активов и обязательств в порядке возрастания ликвидности.
Кроме требований к раскрытию, предусмотренных другими стандартами, МСФО (IAS) 30 предполагает представление в бухгалтерском балансе или примечаниях к финансовой отчетности приведенных ниже активов и обязательств.
Активы:
1. Денежные средства и остатки на счетах в центральном банке.
2. Казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке.
3. Правительственные и другие ценные бумаги, удерживаемые для последующих операций с ними.
4. Размещения средств в других банках, предоставленные им кредиты и авансы.
5. Прочие размещения средств на денежном рынке.
6. Кредиты и авансы клиентам.
7. Инвестиционные ценные бумаги.
Обязательства:
1. Депозиты других банков.
2. Другие депозиты денежного рынка.
3. Суммы задолженностей другим вкладчикам.
4. Депозитные сертификаты.
5. Простые векселя и прочие обязательства, подтвержденные документально.
6. Прочие заемные средства.
Различие между остатками на счетах в других банках и сальдо расчетов по сделкам с другими участниками денежного рынка дает представление о взаимоотношениях банка с другими банками и денежным рынком. Некоторые участники денежного рынка настаивают на использовании депозита банка в качестве обеспечения по сделкам, осуществляемым от их лица.
Банк должен отдельно раскрывать:
1. Остатки на счетах в центральном банке.
2. Размещение средств в других банках.
3. Другие размещения средств на денежном рынке.
4. Депозиты других банков.
5. Другие депозиты денежного рынка.
6. Прочие депозиты.
Банк должен отражать в отчетности собственные депозитные сертификаты отдельно от других. Депозитные сертификаты - это необеспеченные кредиты, предоставленные банку инвесторами. Это долговые обязательства на предъявителя.
Активы и обязательства не должны зачитываться друг против друга, за исключением тех случаев, когда существует юридическое право зачета и зачет не отражает ожидаемое списание актива и погашение обязательства.
Банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса его финансовых активов и обязательств, как того требуют МСФО (IAS) 32 и МСФО (IAS) 39.
Забалансовые статьи: условные события и обязательства
Банк должен раскрывать следующую информацию об условных событиях и обязательствах: