Международные стандарты учета и финансовой отчетности - читать онлайн бесплатно полную версию книги . Страница 87

Таблица 1

Исходная информация о справедливой стоимости активов и обязательств

Запасы

100у.е.

Дебиторская задолженность

100у.е.

Денежные средства

40у.е.

Основные средства

650у.е.

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

100у.е.

Долгосрочный заем

200у.е.

250 у.е. были получены путем выпуска акций, а другие 250 у.е. - за счет долгосрочного займа.

Расходы по процентам составили 400 у.е., из которых 170 у.е. были выплачены в течение отчетного периода. 100 у.е., относящиеся к расходам по процентам за предыдущий период, также были выплачены в данном отчетном периоде. Сумма выплаченных дивидендов - 1 200 у.е..

Налоговые обязательства на начало и на конец отчетного периода составили 1000 у.е. и 400 у.е. соответственно. В течение отчетного периода было выплачено дополнительно 200 у.е. по налогам. Сумма удержанного налога на полученные дивиденды составила 100 у.е.. В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1250 у.е., из которых на 900 у.е. были приобретены по финансовой аренде. Для покупки основных средств были использованы денежные средства в размере 350 у.е..

Завод, первоначальная стоимость которого составляла 80 у.е., а накопленная амортизация - 60 у.е., был продан за 20 у.е..

Дебиторская задолженность по состоянию на конец 2007 года включала проценты к получению на сумму 100 у.е..

Таблица 2

Консолидированный отчет о прибылях и убытках за период, окончившийся в 2007 году

Выручка от реализации

30650

Себестоимость проданных товаров

(26000)

Валовая прибыль

4650

Расходы на амортизацию

(450)

Административные расходы и расходы на продажу

(910)

Расходы по процентам

(400)

Инвестиционный доход

500 Курсовая разница (убыток)

(40)

Чистая прибыль до налогообложения

3350

Налоги на прибыль

(300)

Чистая прибыль

3050

Таблица 3

Консолидированный бухгалтерский баланс за 2008 год

Активы

2008 г.

2007 г.

Денежные средства (и их эквиваленты)

230

160 Дебиторская задолженность

1900

1200

Запасы

1000

1950

Портфельные инвестиции

2500

Основные средства (первоначальная стоимость)

3730

1910

Накопленная амортизация

(1450)

(1060)

Основные средства (остаточная стоимость)

2280

850 Итого активы

7910

6600

Обязательства

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

250 1890

Кредиторская задолженность по процентам

230

100 Кредиторская задолженность по налогам на прибыль

400 1000

Долгосрочная задолженность

2300

1040

Итого обязательства

3180

4030

Собственный капитал акционеров

Акционерный капитал

1500

1250

Нераспределенная прибыль

3410

1380

Итого собственный капитал акционеров

4730

2630

Итого обязательства и собственный капитал акционеров

7910

6660

Таблица 4

Отчет о движении денежных средств за 2008 год - прямой метод

Движение денежных средств по операционной деятельности

Поступления денежных средств от клиентов

30150

Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам

(27600)

Денежные средства, созданные операционной деятельностью

2550

Выплаченные проценты

(270)

Выплаченные налоги на прибыль

(900)

Итого приток денежных средств по операционной деятельности

1380

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приобретение дочерней компании Х за минусом приобретенных денежных средств (Примечание А)

(550)

Приобретение основных средств (Примечание Б)

(350)

Поступления от продажи оборудования

20 Полученные проценты

200 Полученные дивиденды

200 Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности

(480)

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

Поступления в результате эмиссии акций

250 Поступления по долгосрочному займу

250 Платежи по обязательствам финансовой аренды

(90)

Выплаченные дивиденды*

(1200)

Итого денежные средства, использованные в финансовой деятельности

(790)

Чистый прирост денежных средств (и их эквивалентов)

110 Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода (Примечание В)

120 Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода (Примечание В)

230 * Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной деятельности

Таблица 5

Отчет о движении денежных средств за 2008 год - косвенный метод

Движение денежных средств по операционной деятельности

Чистая прибыль до налогообложения

3350

корректируется на:

Амортизационные расходы

450 Курсовую разницу (убыток)

40 Инвестиционный доход

(500)

Расходы по процентам

400 Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочих видов задолженности

(500)

Уменьшение запасов

1050

Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

(1740)

Денежные средства, созданные по операционной деятельности

2550

Выплаченные проценты

(270)

Выплаченные налоги на прибыль

(900)

Итого денежный поток по операционной деятельности

1380

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приобретение дочерней компании Х без учета приобретенных денежных средств (Примечание А)

(550)

Приобретение основных средств (Примечание Б)

(350)

Поступления от продажи оборудования

20 Полученные проценты

200 Полученные дивиденды

200 Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности

(480)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций

250 Поступления по долгосрочному займу

250 Платежи по обязательствам финансовой аренды

(90)

Выплаченные дивиденды*

(1200)

Итого: денежные средства, использованные в финансовой деятельности

(790)

Прирост денежных средств (и их эквивалентов)

110 Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода (Примечание В)

120 Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода (Примечание В)

230

Примечания к отчету о движении денежных средств (прямой метод и косвенный метод)

A. Приобретение дочерней компании

В течение отчетного периода группа приобрела дочернюю компанию Х.

Таблица 6

Значения справедливой стоимости приобретенных активов и принятых обязательств

Денежные средства

40 Запасы

100 Дебиторская задолженность

100 Основные средства

650 Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

(100)

Долгосрочная задолженность

(200)

Совокупная цена приобретения

590 За вычетом денежных средств Х

(40)

Движение денежных средств в результате приобретения за вычетом суммы приобретенных денежных средств

550

Б. Основные средства

В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1250у.е., часть которых (на сумму 900у.е.) была приобретена на условиях финансовой аренды. Для приобретения основных средств были использованы денежные средства в сумме 350у.е..

В. Денежные средства (и их эквиваленты)

Денежные средства (и их эквиваленты) включают наличные средства и остатки на банковских счетах, а также инвестиции в рыночные денежные инструменты.

Таблица 7

Денежные средства и их эквиваленты, включенные в отчет о движении денежных средств, отраженные в показателях бухгалтерского баланса

2008 г.

2007 г.

Наличные денежные средства и остатки на банковских счетах

40

25 Краткосрочные инвестиции

190

135 Денежные средства (и их эквиваленты) в отчетности за предыдущий период

230

160 Влияние курсовых разниц

-

(40)

Денежные средства (и их эквиваленты) - скорректированные показатели

230

120

Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода включают банковские депозиты дочерней компании на сумму 100у.е., которые не могут быть предоставлены в распоряжение материнской компании в результате введения ограничений на валютные операции.

Группа имеет возможность получения кредита в размере 2000у.е. (но пока ею не воспользовалась), из которых 700у.е. могут быть использованы только для целей будущего расширения деятельности.

Г. Сегментная информация

Таблица 8

Информация по сегментам бизнеса

Сегмент A

Сегмент Б

Итого

Движение денежных средств по:

Операционной деятельности

1520

(140)

1380

Инвестиционной деятельности

(640)

160

(480)

Финансовой деятельности

(570)

(220)